來源：稅籌圈（ID：shuichouquan）
作者：老K
2022年對于醫美行業來說，連補將是罰點對達摩克利斯之劍高懸的一年。據稅籌圈獲悉，超萬查重今年稅務局將重點打擊醫美行業偷稅漏稅，醫美稅務部門的行業象強力監管接踵而來。
近日，將成武漢五洲萊美整形美容醫院有限公司就因為逃避繳納稅款被查。年稅經國家稅務總局武漢市稅務局稽查局檢查發現，連補武漢五洲萊美整形美容醫院在2016年1月1日至2019年12月31日期間采取偷稅手段，罰點對不繳或者少繳應納稅款1701.89萬元。超萬查重依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規規定，醫美決定對其處以追繳稅款1701.89萬元的行業象行政處理、處以罰款850.95萬元的將成行政處罰。
此前，年稅針對醫美行業，連補公安部、商務部、市場監管總局、國家藥監局等八部委已經聯合下發了《關于進一步加強醫療美容綜合監管執法工作的通知》，提出重點整治和肅清醫美行業不良經營行為和財稅不合規亂象，醫療美容機構經常發生的私卡收費、兩套賬務、偷稅漏稅等稅務違法行為正在受到更加嚴格的監管和處罰。
相對來說，我國的醫美行業起步較晚，自產生后的很長一段時間，醫美行業一直處于“野蠻生長”狀態。大多數醫美機構雖然比較重視醫療風險，卻常常會忽略稅務風險問題。而且，目前的現狀是，醫美機構普遍納稅不規范，甚至有許多機構根本沒有納稅概念，還有的醫美機構財務人員將“避稅”作為己任，根本不知道自己已經游走在偷稅漏稅的邊緣。
而在更加成熟的醫美行業大國——韓國，上述問題其實也普遍存在，此前還一度引發過席卷韓國的“稅政風暴”——當時，沖進醫美機構辦公室的稅務稽查人員直接拿走電腦等，通過獲取業務數據和資金流水，查出醫美機構存在大量漏繳稅款事實，最后以醫美機構被處以數倍罰款而告終。
那么，當前的醫美行業稅務方面主要存在哪些問題？主要集中在3個方面：一是賬簿設置混亂。賬簿本是稅務機關獲取納稅人收入、征收稅款的主要依據，但縱觀目前的醫美機構，仍有許多公司不按規定設置賬簿，或者賬簿設置不夠健全，收入記載不夠準確。二是發票管理混亂，尤其是一些醫美機構在采購美妝美容產品、醫療器械等設備時，為了圖便宜，經常購買那些已經倒閉的醫美機構轉賣品，但這樣很難獲取有效的票據，使得稅務部門很難以票控稅。第三就是繳納稅款不規范，對行業稅率不熟悉等等。
而要避免出現上述情況，治本之策是要實現“稅務合規”，而實現“稅務合規”，醫美行業尤其是醫美機構負責人必須清楚自己需要繳納哪些稅。綜合來看，在我國開業的醫美機構，目前主要需要繳納三個稅種：增值稅、企業所得稅和個人所得稅。
首先是增值稅。就醫美行業來說，其增值稅主要是“診所開業后取得銷售收入”產生的稅。以醫美行業銷售醫美產品為例，假設增值稅率為16%：醫美機構以116元購進一盒不含稅價格100元的護膚品，然后在進貨成本的基礎上以200元的銷售價出售。不含稅進貨價格和不含稅銷售價格之間的差，就是增值額，增值額等于200-100=100。增值稅就是在加價的100元上面征的稅，100×16%=16元，也就是32-16=16元。
其次是企業所得稅。醫美機構作為法人企業也需要繳納企業所得稅，醫美機構的營業收入減去成本，同時再減去一些準予扣除的項目后，最終可以得出應納稅所得額。
最后是個人所得稅。醫美行業無論是老板還是員工，個人只要有所得，都需要繳納個人所得稅。目前，我國個人所得稅采用超額累進稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進稅率，最低3%，最高45%，按月計算征稅。每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎上，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應納稅所得額。上述三大類稅目是醫美行業必須要交的，只有嚴格按照稅務部門要求和設定的稅率繳納稅款，才可以防止稅務不合規。
除此之外，為進一步減少醫美行業稅務風險，醫美機構在做賬時還需要實現“三流合一”，即對公支付時要做到合同流、資金流、發票流的“三流一致”。具體來看，合同簽署方、收款方、發票開具方必須一致，尤其是發開票時要格外注意：開具發票時必須開具公司全稱，不得簡寫或開具成個人；無論是專票還是普票，開發票必須填報 “統一社會信用代碼”；醫美品名要寫具體和清晰，否則有可能不被作為企業所得稅稅前扣除憑證使用，引發不必要的稅務風險。同時，還需要警惕以下方面內容：即收入和采購無票、大額現金首付、返利入賬、隱匿收入、虛列成本等。只有這樣，才能保證稅務合規，否則或將面臨稅務部門的嚴肅稽查。
要知道，現在的稅務稽查不同以往，現在的稅務系統已經十分強大，尤其是“金稅三期”和即將推出的“金稅四期”，涵蓋了各級國地稅、所有稅種、所有工作環節，通過智能互聯網和大數據，已經把公安局、工商局、稅務局、社保局、質監局、國家統計局、銀行等所有行政管理部門打通，醫美行業的交稅信息和上下鏈條增值稅記錄全都會收錄進去，醫美機構再想偷稅漏稅已經難如登天。
醫美員工的個稅同樣如此，此前，有許多醫美行業員工會虛報工資，這樣對企業來說就可以少交稅了。但“金稅三期”和“五證合一”以后，企業人員收入、獎金等所有信息都已經相互關聯，稅務、工商和社保部門也能隨時查詢，再想少交個人所得稅和社保已經變得十分困難。
而據稅籌圈獲悉，醫美行業偷逃稅將是稅務局下一步稽查的重點對象。此前，醫美行業普遍對納稅不夠重視，尤其是醫美老板將醫美機構視為“自家企業”，因此在企業經營中經常“公私不分”，對于醫美產品銷售、業務收款、購買貨物等資金流動，為圖方便或者為了掩蓋不明資金流水，不走對公賬戶；發放員工薪酬也直接轉到微信、支付寶、銀行卡等私人賬戶，以為這樣就可以掩蓋開支并且可以避稅。實則不然，在稅務部門的嚴肅稽查下，每一筆流水都能通過銀行和稅務信息比對查到，尤其是企業老板的個人賬戶已經成為稅局稽查的重點，私戶交易不再是偷稅漏稅的“避風港”，對此要格外引起注意。
展望未來，稅務部門的監管力度日益加強，將是一個確定性的方向，這也就意味著醫美行業的財務、稅務合規將成為2022年的焦點。為避免不合規被罰，醫美行業要加快構建完善的稅籌合規體系，持續重點整治和肅清不良經營行為和財稅不合規亂象，此前存在的私卡收費、兩套賬務、偷稅漏稅等稅務違法行為需盡快杜絕，只有這樣，才能真正實現稅務合規，免受稅務部門的高額罰款。
